本周二，欧洲议会通过了全球首个“碳进口税”。

据媒体报道，欧洲议会周二投票表决通过根据产品生产过程中温室气体的排放量对进口产品征税的立法，扫清了该计划成为法律之前的最后障碍。

周二的表决为持续了近两年的谈判画上了句号。该税收为给碳定价的国家提供信用，允许这些国家的商品进口商从欧盟边境欠下的金额中扣除为海外排放支付的款项。

(资料图)

作为全球首个对进口商品的碳含量征税的立法，该法规将对全球贸易产生深远影响。

立法具体事项

该法规将于2026年生效，将首先涵盖钢铁、铝、水泥、化肥、电力和氢气的进口。从今年10月份开始，企业必须开始报告其进口商品的排放量，包括为海外工厂供电的发电厂排放的间接排放量。

与此同时，欧盟正在逐步取消根据排放交易体系向欧洲制造商提供的免费配额。周二通过的立法还批准了2026年至2034年完全淘汰免费配额的时间表。

01

碳关税对我国有哪些影响？

碳边境调节机制（CBAM），也可称为“碳关税”、“碳边境调节税”，是指严格实施碳减排政策的国家或地区，要求进口（出口）高碳产品时缴纳（返还）相应的税费或碳配额。

CBAM是一项旨在解决碳泄漏问题的拟议政策措施，当公司将业务转移到环境法规较弱的国家以减少碳足迹和生产成本时，就会发生碳泄漏。

碳关税将对我国产生五大影响：

1、使中国的碳市场建设面临更多阻碍

眼下距离CBAM正式起征也只有不到3年的时间，目前，全国碳市场仍然面临着顶层设计、碳排放监测和核查体系有待完善，行业扩容和有偿配额启动不及预期等问题。同时，国内企业还要应对能源价格上涨和经济增长乏力等宏观环境的影响。

因此，在面对逐渐逼近的CBAM，中国的碳市场建设仍然需要克服许多阻碍。在处理多重矛盾之间的平衡时，未来几年将是中国碳市场建设的关键时期，也是与国际接轨的关键时期。

2、扩大纳入的行业将增加中国企业的碳成本

新规则将对新增纳入的出口行业带来一定的影响。CBAM机制也将推动欧盟免费配额的退出，这将增加欧盟整体产品的成本，并促进中国欧盟进口产品价格的上涨，从而促进相关行业下游产品价格的上涨。

3、增加电力的间接排放将增加绿电的消费需求

欧盟原草案并未将电力的间接排放纳入CBAM的范围，但是新规则明确提到了电力的间接排放。对于中国的出口型企业而言，使用绿色电力可以降低企业的间接排放量，从而降低企业的CBAM成本。

4、对环保技术的发展提出更高要求

CBAM机制实际上是一种环保税收机制，通过对进口产品的碳排放量进行计算，对不同国家或地区的企业实施不同的碳关税，从而达到对碳排放的管控和减排的目的。

这意味着，出口企业需要对自身的碳排放量进行核算和管理，加大环保投入和研发，推进产业升级和转型升级，从而提高企业的环保水平和国际竞争力。

5、推动全球碳减排合作进程

CBAM机制的出台，对于我国而言，需要加强与欧盟和其他碳减排主体的沟通和合作，共同制定碳减排目标和路线图，推动全球碳减排合作进程向更加深入和广泛的方向发展。

02

欧盟碳关税如何计算、清缴？

计算方式：

CBAM税费=CBAM税率×碳排放量=(EU ETS碳价-出口国碳价)×(产品碳排放量-欧盟同类产品企业获得的免费排放额度)

其中：

1、EU ETS碳价：上一周欧盟碳排放权拍卖的周平均结算价格；

2、碳排放量所包含的温室气体：二氧化碳(CO2)、一氧化二氮(N2O)和全氟化物(PFCs)；

3、碳排放量核算边界：主要为直接排放(针对钢铁、铝、氢三大行业)，特定情况下还包含使用外购电力的间接排放(针对水泥、化肥、电力三大行业)；

4、直接碳排放量核算方法：

① 简单商品(即直接以自然界中材料进行加工的产品)，碳排放量=生产过程中的直接排放总量；

② 复杂商品(即使用简单商品进行再加工的产品)，碳排放量=生产过程中的直接碳排放量+所使用的简单商品所隐含的直接碳排放量；

5、出口国碳价：欧盟进口商品在其生产国(即出口国)已经支付的碳排放额度。

清缴方式：

CBAM费用清缴由欧盟设立统一的执行机构负责。欧盟进口商需向该执行机构申请获得CBAM征收范围内产品的进口申报资格，经批准后成为“授权申报人”(注册进口商)才能进口相关产品。每一个注册进口商将在CBAM管理系统中拥有一个独立账户。

在清缴时间节点方面，CBAM并非在产品进口环节逐笔征收，而是在第二年的1~5月期间统一结算。

具体流程如下：

(1) 申报清缴。在每年5月31日前，进口商需向CBAM执行机构申报上一自然年度其进口产品中所含碳排放量，以及将要缴纳的与上述排放量相对应的CBAM电子凭证(即CBAM证书)数量。一张CBAM证书对应1吨碳排放量；

(2) 回购注销。年度清缴完成后，CBAM执行机构应回购进口商账户上多余的CBAM证书，回购价格为进口商购买时的支付价格，回购数量上限为进口商在上一年度购买CBAM证书总数的10%。若回购后，进口商账户上仍有多余证书，则由CBAM执行机构在7月31日前清零；

(3) 处罚方式。若未完成CBAM履约或伪造数据，则进口商(即申报人)将受到处罚，需补足未交的CBAM证书，且根据上一年度CBAM证书平均价格的3倍缴纳罚款；

(4) 二次交易。目前，CBAM证书是否可以进行二级市场交易暂不确定。

03

碳关税对中国五大行业的出口影响

CBAM覆盖的产品，中国大陆究竟出口多少到欧盟？答案是，2022年的出口额是200亿欧元，仅占对欧盟出口总额的3.2%。2022年欧盟进口“CBAM产品”的情况如下：

一、钢铁

CBAM所覆盖的钢铁产品，涉及欧盟海关税则第72和73章下的27个税则号，其中13个为排除性质。

2022年，以贸易额计，欧盟进口的“CBAM钢铁产品”主要来自：中国、土耳其、印度、俄罗斯、中国台湾、韩国、越南、瑞士、乌克兰、美国和日本。在上述11个国家和地区中，瑞士因豁免于CBAM应予排除，剩下的就是欧盟进口 “CBAM钢铁产品”的十大来源。中国排名第一，为151亿欧元，占欧盟从中国进口总额的2.4%。

数据来源：欧盟统计局

二、铝

CBAM所覆盖的铝产品，涉及欧盟海关税则第76章下的14个税则号。

2022年，以贸易额计，欧盟进口的“CBAM铝产品”主要来自：挪威、中国、土耳其、俄罗斯、冰岛、瑞士、阿联酋、印度、莫桑比克、巴林、南非、美国和波黑。在上述13个国家中，挪威、瑞士和冰岛因豁免于CBAM应予排除，剩下的就是欧盟进口“CBAM铝产品”的十大来源。中国仍然排名第一，为45亿欧元，占欧盟从中国进口总额的0.7%。

数据来源：欧盟统计局

三、化肥

CBAM所覆盖的化肥产品，涉及欧盟海关税则第28和35章下的6个税则号，其中1个为排除性质。

2022年，以贸易额计，欧盟进口的“CBAM化肥产品”主要来自：俄罗斯、阿尔及利亚、埃及、特立尼达和多巴哥、美国、摩洛哥、挪威、土耳其、阿曼、中国和智利。在上述11个国家中，挪威因豁免于CBAM应予排除，剩下的就是欧盟进口“CBAM化肥产品”的十大来源。中国排名第九，为3.3亿欧元，占欧盟从中国进口总额的0.05%。

数据来源：欧盟统计局

四、水泥、氢和电力

CBAM所覆盖的水泥产品，涉及欧盟海关税则第25章下的6个税则号。2022年，欧盟从中国进口的水泥只有1,146万欧元（2.1万吨），排不进前十。国家统计局的数据显示，2022年全国水泥产量为21.18亿吨，意味着中国生产的水泥中只有0.001%是以欧盟为市场的。

CBAM下的氢只涉及一个税则号。2022年欧盟仅从中国进口了价值3,134欧元的氢，可忽略不计。中国从来不向欧盟输出电力，故CBAM下的电力出口与中国无关。

五、CBAM产品汇总（钢铁、铝、水泥、化肥、氢）

由于中欧之间没有电力贸易，故我们只需关注CBAM所覆盖的钢铁、铝、水泥、化肥和氢这五种产品（下称“CBAM有形产品”）的贸易情况。

以贸易额计，2022年向欧盟出口“CBAM有形产品”并且未来会被征收CBAM的排名前十的国家和地区是：中国大陆、土耳其、俄罗斯、印度、中国台湾、韩国、美国、越南、埃及和乌克兰。中国大陆排名第一，出口额为199.6亿欧元。

数据来源：欧盟统计局

虽然199.6亿欧元这一绝对数字不小，但也应注意到2022年欧盟从中国进口的商品总额为6,260亿欧元，其中“CBAM有形产品”占比仅为3.2%。这个比例在排名前十的国家和地区中是第二低，略高于美国（1.1%），远低于埃及（19.5%）、土耳其（13.8%）和印度(12.5%)。这说明中国对欧出口的主力并非CBAM所覆盖的初级原材料产品及其直接衍生品（如钢管、螺丝和铝结构件）。

数据来源：欧盟统计局

04

我国企业该如何应对碳关税？

在碳关税的巨大影响中，我们不仅要做出应对，并且应对要比别人更快、更好，才能取得竞争优势。对企业而言，需要尽快重视各个工厂的碳管理与产品的碳足迹管理，低碳化与数字化转型刻不容缓！

短期内：尽快建立必要的数字化碳管理系统，运用数字化IoT的方式摸清企业家底，尽快建立必要的监测报告和核证系统（MRV），掌握生产过程中的碳排放来源和总量情况，提高自身碳排放管理能力，做好出口产品碳排放申报工作。

中长期内：重点要推动节能减排。企业应当审慎评估成本控制和降碳策略，通过使用绿电、改造技术工艺和生产流程等更加经济的方式，尽可能降低碳排放，减少碳关税的税基。